积极推进审计工作数字化转型（如何完善经济责任审计工作的思考）

本文目录

• 如何完善经济责任审计工作的思考
• 审计机关信息化工作总结
• 对聚焦主责主业做好内审工作的思考
• 财务如何数字化转型
• 十四五”时期,要加快推动（）数字化转型鼓励各部门、各单位探索会计数字化转
• 浅谈人工智能对审计行业的影响
• 坚持立德树人的基本原则指出要打造什么的会计人才队伍

如何完善经济责任审计工作的思考

十八大报告要求“建立健全权力运行制约和监督体系”。并特别提出“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行”。这充分说明，经济责任审计作为加强领导干部管理监督的重要手段，已得到党中央、国务院的高度重视。开展好经济责任审计，是审计机关深入贯彻落实十八大精神的要务之一。落实好这一要务，关键是要按照科学发展观的要求，完善经济责任审计制度。笔者认为，完善经济责任审计制度，重点要从六个方面入手，创造性地执行《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），增强经济责任审计的计划性、联动性、针对性、效能性、公正性和成果运用的充分性：
一、要推进审计对象分类管理，增强审计立项的计划性。当前，有些地方的经济责任审计主要是离任审计。特别是干部换届期间，审计任务“扎堆”，审计力量难以满足审计工作需要，情况难以审全审深审透，审计风险很大。加之被审计人员已离任或提拔，审计难推进，责任难追究，结论难落实，整改难到位。同时，对一些主持工作不足一年的副职领导干部也进行了审计，这与《规定》相违背。地方审计机关应争取主动，积极向党委、政府和纪检、组织部门汇报，建立健全经济责任审计对象数据库，实行审计对象分类管理：一是对经济活动规模大、下属单位多、资金资产量大的重点部门(单位)的领导干部，以及地方党委、政府主要领导干部，实行任期内轮审；二是掌握经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位的领导干部，管理重点项目、分配和使用重点资金的单位和部门的领导干部，实行离任必审；三是对任职时间不超过一年、临时主持工作不超过一年的领导干部，单位资金量小、内控制度较为健全、干部职工对单位经济事项无异义、未收到其信访举报事项的领导干部，可免于审计；四是对单位、部门内部管理领导干部，可由单位、部门内部审计机构进行审计。按照分类管理的原则，有计划地安排审计项目，提高任中审计或离任前审计的比重，使每年度的审计项目保持均衡，避免经济责任审计工作打乱仗、走形式。
二、要发挥好联席会议作用, 增强审计组织的联动性。经济责任审计的对象是各级领导干部，其政治性、政策性、敏感性都很强，靠审计部门“单兵作战”难以充分发挥作用。审计机关作为经济责任审计的具体实施单位，要主动营造环境，争取成立以本级党委、政府主要负责人为组长，纪委、组织部门负责人为副组长，审计、监察、人社、财政等部门主要负责人为成员的高规格的领导小组，加强对经济责任审计工作的领导和督办。提高经济责任审计在党政工作盘子上的位次，以有利于排除审计工作中的阻力和困难。要完善联席会议制度，明确联席会议的程序、职责，以及各成员单位的职责，加强与联席会议成员单位的联系与沟通，做到联合制定审计机制，共同研究审计计划，定期通报审计情况，适时征求审计意见，实现联席会议常态化。必要时可以联合召开进点会、审计见面会、审计整改会，以及借助联席会议成员单位的职能进行审计取证、重大违纪违规问题查处和审计整改问责等等，充分调动纪检、组织、监察、财政等部门参与经济责任审计工作的积极性，让联席会议真正发挥作用、整体联动、形成合力。
三、要紧贴科学发展的实际，增强审计内容的针对性。经济责任审计的目标就是促进领导干部推动科学发展。以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，通过对其任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益性进行审计，来分析和评价领导干部的功过是非。但随着我国经济体制改革的深入和经济发展方式的转变，领导干部所承担经济责任的内涵和外延在发展变化，在不同的环境、不同的时期，领导干部所承担经济责任的内容也不同。审计机关在确定经济责任审计的内容时，要坚持原则性和灵活性相结合，把握好“全面审计，突出重点”的辩正关系，既要对领导干部履职情况进行全面审计，又要重点突出,关注其履行经济责任的过程和效果，特别是贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况，遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家有关经济工作的方针政策情况，制定和执行重大经济决策情况，与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的效益情况；关注重大投资项目的建设、管理、使用和效益情况；关注其履行国有资产管理、监督职责情况；关注其对本级党委、政府重大经济发展措施的落实情况；关注其执行本单位内部管理制度情况；关注普遍性、倾向性、苗头性问题；关注“三公”经费开支情况；关注领导干部遵守廉洁从政有关规定情况；关注群众反映的疑点、难点、焦点问题等。同时，根据离任审计和任中审计的不同要求，确定审计的重点内容、重点期间和重点事项，提高审计的针对性。要结合地方实际，对审计内容进一步细化，明确到具体项目、类别和指标。同时，在审计过程中，还应根据被审计人员任职单位权力运行的实际情况，调整审计方案，使审计内容满足审计需求。
四、要改进审计方式和方法，增强审计实施的效能性。经济责任审计要求高、任务重、内容多、责任大。审计机关在实施中必须不断改进方式方法，提高审计效能，才能保障审计任务的圆满完成：一是大力整合资源。要大力整合审计力量，形成以专门经济责任审计机构为主，审计机关所有业务部门共同参与的审计格局，保证在干部换届等特殊时期的审计力量需要。要整合审计项目，将经济责任审计与财务收支审计、财政审计、效益审计、专项审计、投资审计等项目进行整合，与上级审计机关统一组织项目进行整合，通盘考虑、同步进行，一审多用、一审多果；二是加大现代审计技术的运用力度。加强联网审计，保持对各单位财政财务收支的适时监控。积极推行数字化审计模式，推动传统审计向现代审计转型，运用计算机审计方法采集、转换、分析电子数据，提高审计效率；三是要加大审计调查力度。经济责任审计的综合性很强，涵盖的内容很广，就账查账往往难以发现问题。必须加大审计调查力度，通过调查走访、开座谈会、实地勘验、接受群众举报等形式开展审计调查，尽快找准疑点、弱点，尽快找准审计工作的突破口，减少审计工作中的迂回和反复。
五、要坚持事实求是的原则，增强审计评价的公正性。一要客观评价。即“以事实为依据”进行评价，保持审计的独立性，在评价中不能掺杂个人感情，或者受到第三人左右或者利益的影响而做出夸大成绩、回避问题等违背事实的评价；评价要取得充分的审计证据，最好有数据、事例说明，不能凭主观臆测或被审计单位提供的资料来进行评价。二是要依法评价。即“以法律为准绳”进行评价，审计评价依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况进行评价。不能做出与法规政策相违背的评价；不能超越审计范围进行评价，审计了什么就评价什么，不能无依据地过高过多评价，甚至与查出的问题相矛盾；紧扣“经济”二字进行评价，不宜对“非经济”事项进行评价；三是要谨慎评价。《规定》对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任进行了明确。审计人员对每一项责任的内容要透彻掌握、熟练区分。在评价中坚持责权对等的原则，按照领导干部权力的运行轨迹，结合审计事实，来区分直接责任和间接责任、前任责任和现任责任、集体责任和个人责任的界限，责任界定要明确，是谁的责任、什么责任要界定清楚，避免审计评价的模棱两可和责任划分混淆不清。用注意用语规范，表述清楚。要尽可能地用直白、写实的手法来表述审计的结论和意见，避免过多的专业术语，给有关部门提供清晰、明确、简洁的信息和依据。
六、要大力推进审用结合，增强成果运用的充分性。审计结果运用，关系到经济责任审计的成败。如果审计结果得不到运用，不仅浪费了审计资源，也影响了审计的权威性。因此，必须建立经济责任审计结果运用制度，大力推进审用结合：如将经济责任审计结果报告归入被审计领导干部本人档案，使之成为衡量干部功过得失的“铁证”；将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志，让党政主要领导对被审计人员的履职情况心中有数，强化被审计人员依法履职和廉洁从政意识；纳入审计工作报告，向人大报告经济责任审计情况特别是存在的普遍性、倾向性问题，为人大任命干部和进行干部评议提供依据；将审计整改纳入党委、政府督办事项，定期通报经济责任审计情况，对审计对象进行廉政谈话，对整改不力的单位和责任人进行问责；推行经济责任审计结果公告；在干部评先表模、领导班子考核、党风廉政建设目标责任制考核、政风行风评议等方面，征询审计机关意见等等。以此提高经济责任审计成果得用效率和水平，避免审用脱节。

审计机关信息化工作总结

为了认真贯彻全市审计工作会议精神，积极落实《省十二五审计信息化发展规划研究》和《省审计厅关于20**年审计信息化工作的实施意见》，积极投入“全面转型，提升价值年”活动，充分发挥信息技术在审计业务创新、审计管理创新、审计效能提升中的技术支撑作用，现提出20**年审计信息化工作实施意见。

一、主要目标

20**年审计信息化工作要继续全面推进计算机审计工作“五个转变”，不断深化计算机技术与审计业务的融合。继续推进“金审工程二期核心应用系统国产化示范项目”的建设，全面提升信息化环境下的国家审计监督能力，并形成示范作用。探索建立数字化审计工作模式，为实现“全面转型、提升价值”提供技术支撑。

二、主要任务

（一）继续建设审计数据分析系统

按照国产化示范项目的要求，承担地税审计方面的数据分析系统建设。目前，前期准备工作已经完成，设备均已到位，上半年要完成软件方面的部署，结合实际，编写地税审计用方法体系，业务部门要完成相应的测试工作。

除了地税分析系统，要继续加强行业用方法体系的编写，如部门预算执行、社保、公积金、银行等。本年度继续开展计算机审计方法、方法体系的征集工作，各县（市、区）审计局，市局各处室、直属分局要按照审计署征集办法的要求，在认真组织学习计算机审计方法体系相关规范基础上，组织好审计人员按规范要求撰写审计方法。各县（市、区）审计局须上报二个以上审计方法，市局各业务处室上报一个以上审计方法，并落实项目编写责任人。

（二）继续推进联网审计系统建设和应用

要以国产化示范项目为依托，着力做好“联网审计监测服务子系统”的建设工作，充分发挥该项目对本地区、本行业联网审计工作的带动作用。要注重发挥联网审计系统效益，提高审计工作效率，体现审计的时效性、预防性及建设性价值。要研究解决联网审计实践中出现的新情况、新问题，探索联网条件下新的审计模式和审计技术方法，促进由运用现场审计实施系统（AO）向运用AO和联网审计系统审计相结合转变。20**年要与市财政地税局的国库、会计核算中心、预算、地税联网有实质性的进展，初步完成联网项目。

（三）继续推进数据式审计

继续提高审计项目中计算机技术应用的覆盖面和实施能力，要普及应用AO，鼓励AO联机版在大数据量审计、业务数据审计、财务数据与业务数据关联审计等项目中的应用。20**年滤布，各县（市、区）局确定一个以上计算机审计重点项目，市局确定二个以上计算机审计重点项目。各县（市、区）审计局须上报二个以上AO实例，市局各业务处室上报一个以上AO实例，尽可能使用AO联机版，并要落实项目编写责任人。

（四）继续推进信息系统审计

鼓励各县（市、区）审计局、市局各业务处室积极探索信息系统审计，并将项目实践经验总结为信息系统审计案例。信息系统审计项目应列入年度审计计划，单独组织人员实施，有条件的地方可以聘请外部计算机人员加入审计组。各县（市、区）审计局在今年审计计划中必须安排一个以上信息系统审计项目，市局安排二个信息系统审计项目。

（五）探索建立审计管理与审计质量控制数字化工作方式

上半年要完成审计交换中心交换区的建设。主要工作任务包括网络环境改造、安全客户端系统部署、信息共享交换系统部署、大项目管理应用部署、联网审计监测信息服务应用部署、网络监控软件部署。这些新系统要与已经建成的移动办公系统、视频会商系统，以及AO、OA、网站等系统结合起来综合运用，将全面提高同步审计项目的业务协同能力、提高审计机关对审计项目的远程化、实时化和信息化管理能力。

继续加强网站建设，提高网站应用水平。各县（市、区）审计局在审计专网上建设的专网网站，要整合审计机关内部资源和应用系统，充实网站内容，提高网站通达率，为审计人员提供本地化、个性化的信息资源服务；要加强互联网审计站建设，推行网上政务公开，发挥对外宣传窗口的作用。

继续推进AO与OA的交互应用。加强审计项目实施在AO与OA中的应用，要做到每个项目在AO中应用，工业滤布每个AO应用项目与OA交互。分管业务领导能在OA中远程查看项目实施进度，了解项目实施内容，审计组长组织上传项目现场包，使审计项目过程对每个组员、各个领导公开透明。

（六）抓好“十二五”期间审计信息化发展的谋篇布局工作

在省审计厅正式出台“十二五”审计信息化发展规划的基础上，市审计局要抓好市审计系统“十二五”审计信息化发展规划或实施方案的编制工作，并做好对所辖县（市、区）审计局的规划实施指导工作。

三、主要措施

（一）统一领导，分工负责

20**年是“十二五”审计信息化工作的’第二年，全市两级审计机关要充分认识到审计工作全面转型的重要意义，抓住审计信息化发展的有利时机，认真落实好今年审计信息化工作任务和建设目标，推进国产化示范项目顺利完成，确保20**年9月接受国家发展改革委、审计署和省审计厅的验收。

全市两级审计机关的“一把手”要统揽信息化建设全局，审计信息化建设领导小组及其办公室要承担起统筹规划信息化工作的具体职责，计算机技术小组要充分发挥在技术攻关和推广实用技术方面的作用。要把信息化建设的任务分解落实到责任处（科）室，责任到人，确保审计信息化工作的有效推进。

（二）加强队伍建设，发挥骨干力量

继续引进和培养计算机管理人才和技术人才，并充分发挥专业人才、骨干人才在计算机审计支持和信息系统建设中的作用。要充分发挥计算机审计专家人才的作用，促使他们成为计算机审计带头人。继续加强审计人员计算机技能培训，鼓励审计人员采用自学、网上培训、案例教学等方式学习计算机审计技术。

（三）加大考核，促进技术创新

20**年，市局将继续组织计算机审计方法和AO应用实例的征集和向省审计厅推荐工作，继续开展优秀计算机审计项目评选，并将根据计算机审计成果和信息化建设任务完成情况，纳入审计机关年度工作目标考核。

对聚焦主责主业做好内审工作的思考

“回归本源、服务‘三农’和乡村振兴、服务实体经济”是新时代新阶段党中央对国有商业银行提出的新任务新要求，并纳入绩效进行严格考核。

内审部门作为国有商业银行党委、董事会决策参谋及公司治理的重要组成部分，必须忠诚履职尽责，充分发挥其监督服务的基础性保障作用，助力国有商业银行聚焦主责主业，主动作为，自觉服从、服务和保障国有商业银行服务“三农”和乡村振兴的有序推进和高效执行，为推进经济高质量发展保驾护航，为推进商业银行依法合规和稳健经营作出新贡献，奋力谱写内审工作的新篇章。

一、聚焦主责主业做好内审工作意义重大

（一）聚焦主责主业开展审计是党和国家赋予内审部门的重要职责。 服务“三农”和乡村振兴，服务实体经济，是党中央国务院赋予国有商业银行的 历史 使命和职责，是国有商业银行的主责主业。聚焦主责主业开展审计也是党和国家赋予内部审计的光荣职责和任务。

党的十九大和十九届三中全会要求加强党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。中央审计委员会第一次会议强调要调动内部审计和 社会 审计力量，增强审计监督合力。

党的十九届四中、五中全会进一步强调要推动各类监督有机贯通、相互协调，有效推进国家治理体系和治理能力现代化。作为国有商业银行服务“三农”的内审部门，必须认真贯彻执行党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会及中央经济工作会议、农村工作会议精神，围绕中央“六稳”、“六保”等重点，加大对服务“三农”、乡村振兴、服务实体经济等国家重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度，推动中央重大决策部署在国有商业银行落地见效，对标对表各项监管要求，围绕监管关注重点深入开展审计，聚焦全行重点风险领域，深入揭示经营管理中存在的重大风险、案件隐患、内控缺陷和管理漏洞，进一步提升审计监督与服务作用，推动全行业务高质量发展。

（二）聚焦主责主业开展审计是内审工作发展的本质特征。 内部审计是 社会 经济发展到一定程度的产物，从本质上说是一项价值增值活动。它通过采取一系列系统化、规范化的方法、制度及活动，客观独立的检查评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织价值目标。同时，它又是现代企业公司治理的一项制度设计，在公司治理和内部控制中发挥着越来越重要的作用。

我国内部审计经过近30年发展，已经逐渐成为企业的自觉行动和内在要求。国有商业银行内部审计伴随国家审计和企业内部审计体制的改革，从无到有、从小到大，也得到不断的发展壮大，在促进业务稳健良性发展的同时，自身也得到了良好的发展，无论是体制机制和制度建设，还是审计理念、审计地位和作用都得到逐步提升和加强，审计转型、组织模式和技术方法也不断改进，审计质效和价值得到明显提高。

在推进 社会 主义现代化建设新征程中，如何推动国有商业银行内部审计围绕服务“三农”、乡村振兴、服务实体经济的主责主业，切实履行好新时代的职责使命，更好地服务于国有商业银行业务经营和我国经济的高质量发展，这将成为内审工作未来发展的主轴。

（三）聚焦主责主业开展审计是行党委对内审工作的基本要求。 围绕国有商业银行党委关切、外部监管要求和董事会关注领域，以及商业银行中心工作，聚焦高风险机构、重点业务、关键领域的监督检查，加大对“系统性、趋势性、苗头性和重要性”问题的揭示力度，是近年来国有商业银行党委对内审部门提出的更高要求。

特别是在 社会 主义现代化建设新时期新阶段，国有商业银行党委要求内审部门要突出主动防范和化解系统性金融风险的重点，加大对国家重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计，围绕监管关注重点深入开展审计，聚焦重点风险领域，深入揭示经营管理中存在的重大风险、案件隐患、内控缺陷和管理漏洞，同时抓好问题整改监督，进一步提升审计监督与服务作用，推动业务高质量发展。

因此，国有商业银行内审部门必须担其责，履其职，主动作为，围绕国有商业银行主责主业做好内审工作。

二、聚焦主责主业开展审计的内容及重点

聚焦主责主业开展审计，必须按照外部监管和国有商业银行党委及董事会要求，科学拟定审计计划，突出审计重点，促进国有商业银行经营目标实现，促进依法规范经营，促进权力规范运行，促进补短板、强弱项、夯实高质量发展基础，真正达到“抓监督、控风险、强基础、促发展”的目的。

（一）聚焦重大政策贯彻落实开展审计，推动中央重大决策部署在国有商业银行落地见效。 推动党和国家重大决策部署在本单位的有效落实是内部审计的首要职责。

一是在服务“三农”业务审计上，要抓住脱贫攻坚向乡村振兴 历史 性转移的关键时期，围绕巩固传统竞争优势、做好新发展阶段服务“三农”两大主题，重点关注“三农”信贷数字化产品风险管控和农户贷款及精准扶贫等县域金融服务工作质效整改提升情况，巩固拓展脱贫攻坚成果情况，以及同乡村振兴战略的衔接效果，促进有效履行服务“三农”使命职责，全面服务乡村振兴战略实施，促进加快农业农村现代化，发挥国有商业银行服务“三农”国家队、主力军作用。

二是在服务实体经济审计上，要围绕党中央国务院“六稳”、“六保”工作部署，持续跟进服务民营和小微企业、疫情防控信贷支持、延期还本付息、绿色信贷等支持实体经济政策措施执行的合规性、真实性和有效性情况，查处相关贷款的“跑冒滴漏”和弄虚作假问题，督促问题整改，促进普惠金融、减费让利、助企纾困、扩大内需、“两新一重”和新发展理念有效落实，推动金融更加精准高效地支持实体经济发展，服务构建“双循环”新发展格局。

三是在中央厉行节约反对浪费政策传导审计上，要围绕中央厉行节约反对浪费政策要求、八项规定及其实施细则精神，以及国有商业银行党委财务决策部署的贯彻落实，促进各级行全面执行中央“过紧日子”要求，重点关注费用总量、“三公经费”、房产车辆、八项规定精神执行等各项财务资金使用效率、支出成本效益及精细化管理情况，重点查处在政策传导、分配使用、制度执行和管理效益等方面的违规违纪及弄虚作假问题，促进提升国有商业银行经营管理水平。

（二）聚焦监管部门要求开展审计，推动国有商业银行依法合规经营。 推动国有商业银行依法合规经营是内部审计的重要职责。

一是在传统业务领域改造风险审计上，要加大对大额集团客户、房地产、个人贷款、集中运营、案防和员工行为管理等领域改造风险的审计，重点关注问题多、乱象多的区域和机构，聚焦风险集中的业务和产品，促进全行严守风险底线。

二是在新业务和新产品创新业务风险审计上，要增强审计敏锐性，重点关注资产管理、金融市场、投资银行等新兴业务，加大对理财、并购、外包及代销代收代付业务营销及风险管理的审计，重点揭示经济金融和监管政策变化后出现的新情况、新问题，以及传统风险改头换面、潜入地下后的新变异、新表现，发挥好内部审计在数字化转型中的风险防控作用。

三是在各层级治理体系问题审计上，要通过加大对集团并表管理、消费者权益保护、绩效考评和薪酬管理、反洗钱与制裁合规管理等领域的审计，着力查找公司治理、合规体系、风险管理和系统建设中的缺项漏项，关注第一、二道防线履职情况，促进各单位完善经营管理、从根源上防控风险。

四是在交叉金融乱象整治情况审计上，要重点对交叉性金融涉及的并购贷款和委托贷款业务开展审计，重点关注经营行为是否存在降低准入标准、虚构交易背景、超授信和突破行业限额管控、贷后管理不到位等情况，是否存在违规对外出具授信、担保证明，签订“抽屉协议”承担委托贷款实质风险的情况。穿透交易结构，重点查处违反“严防资金违规流入房地产领域”“变相违规增加地方政府隐性债务”等国家政策的情况。

（三）聚焦国有商业银行党委重要战略部署开展审计，促进安全稳健发展。 围绕国有商业银行党委重要战略部署开展审计，促进安全稳健发展，是内审工作的基本职责和任务。

一是适时开展以线上信贷业务为主的数字化转型审计。要围绕党中央、国务院建设数字中国战略，以及“十四五”规划关于加快数字化发展要求，以线上信贷业务风险管理为切入点，重点关注各级行贯彻落实数字化转型、产业链供应链金融发展要求情况，重点审计“互联网信贷”系列线上信贷产品的风控体系建设情况，评价第一、二道防线风险管理的有效性，促进业务发展与风险管理相适应。同时，在审计过程中，既要铺好“最前一公里”，也要打通“最后一公里”，找准“痛点”、“堵点”，解决“肠梗阻”和“卡脖子”问题，为国有商业银行领导决策战略推进、流程优化、 科技 支撑建设提供服务，助推数字化转型成型落地。

二是积极开展以重点客户为主的信用风险管控审计。认真贯彻国有商业银行党委统筹发展和安全部署要求，把风险管控作为国有商业银行稳健经营的生命线，从增量防控、存量处置两个方面，重点关注信用管理相关部门职责落实、房地产贷款风险管控、大额集团客户等重点客户风险管控、担保管理、不良贷款处置、风险分类和拨备计提管理、信贷业务主责任人管理等重点业务领域、重要客户及重要环节风险管控的有效性，聚焦信用余额大、关注类贷款多、不良风险苗头突出的区域、行业和客户进行审计，并兼顾表外业务、保理业务等产品风险，促进加强全面风险管理。

三是有效开展以操作风险为主的内控案防管理审计。按照内控案防和操作风险一体化管理要求，重点关注操作风险管控机制及内控案防工作机制、流程、轮岗管理和行为监测开展情况；关注重点领域内控措施落实、产品创新管理及操作风险管理体系建设情况；关注公司治理和组织架构、政策和制度建设、风险识别评估和监测、报告、控制等风险管理流程及系统建设等内容。要坚持把揭示重大风险和案件线索作为内审的基本职责，以风险为导向，聚焦国有商业银行重点领域、行业、产品和客户，关注新产品新业务风险，关注不同地区的风险特征，深入揭示重大风险，促进风险病灶早发现、早处理，牢牢守住风险底线。

（四）聚焦经济责任开展审计，促进权力规范运行。 聚焦经济责任开展审计是党中央国务院赋予国有商业银行内审部门的又一项重要职责。

一是进一步完善经济责任审计内容。按照中央两办新修订颁布的《党政主要领导干部和国有企事业主要领导人员经济责任审计规定》要求，进一步提高审计站位，加强对总行直管领导人员正职等重点对象的审计力度，重点关注总行重大政策措施落实、“三重一大”决策制度执行、内外部发现问题整改、重大风险案件管控等情况，更加全面客观地评价领导人员履职情况。

二是要聚焦权力规范运行开展审计。内部审计要充分发挥经济责任审计对领导人员依法用权、秉公用权、廉洁用权的督导作用，真正做到“管好关键人、管到关键处、管在关键时”，深入揭示不作为、慢作为、假作为、乱作为问题，严肃揭露各类违法违纪行为，切实维护国有资产安全完整，发挥好权力运行“紧箍咒”和反腐败“利剑”作用。

三是审慎作出审计评价。按照权责一致原则，在审计查证或者认定事实基础上，运用多种方法精准画像，坚持定性评价与定量评价相结合，按照“三个区分开来”重要要求，客观反映问题，准确界定责任，更好促进干部履职尽责、担当作为，保护干事创业积极性。

（五）聚焦整改效果开展审计，以审促改提升审计价值。 抓好审计发现问题的根源性整改是审计工作的根本出发点和落脚点。要实行揭示风险和整改建制融合，推动各级行立查立改。从整改角度切入审计，关注农户贷款、精准扶贫贷款、集团客户管理、交叉金融乱象整治等领域屡查屡犯问题整改效果。通过严格落实整改销账制度，明确整改责任，推动举一反三、加强管理、完善制度、深化改革、标本兼治。通过实施闭环管理，抓实整改跟踪监督，推动审计发现问题向经营成果转化，努力提升审计工作价值。

三、聚焦主责主业做好内审工作的保障措施

（一）提高政治站位 。一是讲政治。就是要认真贯彻落实党中央对审计工作的部署要求，并把其作为内审工作的首要政治责任。要主动服从和维护党中央和行党委的领导，要把党中央的精神及行党委的要求贯彻到具体内审工作中去，并落实到内审工作的每一个项目、每一个过程、每一个环节，防止走形变样。

二是高站位。就是在具体审计工作中，要发挥内审工作内生性、专业性、独立性的特点，站在国家治理和商业银行党委战略决策部署的高度，以经营管理和公司治理的视角，以党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神为指导，积极顺应国内外数字经济发展的新趋势，贯彻落实国家及商业银行党委数字化转型战略，努力改进审计技术和方法，持续提升内部审计的作用力和影响力。

三是重践行。“有为”才“有位”。内审部门和内审人员要不断加强政治理论学习，树立辩证思维和系统观念，正确理解党中央政策，夯实求真务实作风，努力培养独立、客观、忠诚、奉献的审计精神，聚焦主责主业，强化使命担当，立足新发展阶段，践行新发展理念，力争为构建新发展格局做出新贡献。

（二）创新审计方法。 一是充分利用大数据审计技术。依托国有商业银行大数据分析平台，应用大数据分析工具，采用多维分析、可视化和机器学习等多种方法来确定重点审计事项或分析预警风险等。

二是开发完善大数据分析模型。根据审计信息化、智能化及风险防控前瞻性等工作要求，集中技术精英按业务场景需求梳理和研发完善现有审计监测模型，并积极研发适应现代预警预测风险管理特征的新模型，真正发挥内部审计“治已病”和“防未病”的作用。

三是及时开展大数据分析研究。就是要通过组建大数据分析团队，建立大数据审计机制，加强跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深度数据挖掘与分析，打破数据孤岛，充分发挥大数据审计全量、全覆盖、全过程、全方位的特点和优势，最大限度地揭示重大风险问题和苗头性、趋势性问题，着力提升大数据分析应用能力。

（三）转变审计方式。 一是创建数字化审计作业新模式。就是要以数字化转型为主导，适时调整内审组织架构与审计方式，以标准化和信息化为导向，实施审计计划管理、审计质量监控和审计成果运用等全过程的数字化审计作业新模式，改变过去单纯以事后现场审计为主的方式，大力推广现场与非现场、事中与事后等多种审计方式融合，实现风险和问题“早发现、早提醒、早纠正、早规范”，不断提高审计效率，降低审计成本，不断拓展审计广度和深度。

二是优化审计组织方式。就是要积极 探索 融合式、嵌入式、“1+N”等审计项目组织方式，统筹融合审计项目，科学配置审计资源，凡涉及同一机构和同一被审计对象的审计项目，尽量安排同一个审计组组织实施，努力做到“一审多项”、“一审多果”、“一果多用”。

三是推动内审监督与纪检监察、巡视巡察、组织人事等内部监督力量融合。审计监督与党内监督目标一致、内容相关、对象交融、手段互补，推动审计监督与党内监督有机贯通、相互协调，实现信息互通、措施互补、成果互享。努力做到经济体检与政治体检统一、业务属性与政治属性融合、专业监督与专责监督协调，做到审计监督与党内监督共同发力，着力弥合监督盲区，实现监督全覆盖。

（四）强化队伍建设。 一是加强思想建设。内审部门和内审人员要自觉增强“四种意识”、坚定“四个自信”，做到“两个维护”、全面加强思想建设。要以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信，加大对经济 社会 运行中各类风险隐患揭示力度，以更高的审计站位促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权利规范运行和反腐倡廉工作。

二是加强能力建设。要以品德为前提、作风为基础、能力为重点，锻造一支梯次合理、结构多元、进退有序的审计队伍，更好地适应新时代国有商业银行创新发展对内部审计的履职要求。一方面以学习培训为基础，培养战略思维、辩证思维和创新思维，增强内审人员的新知识、新技能、新能力；另一方面，以实践交流为重要途径，坚持内审部门与业务部门间的双向交流，培养更多的复合人才、骨干人才和领军人才，形成优势互补、全面发展的干部队伍。

三是健全完善干部考核评价机制。要坚持正确选人用人方向，大力发现储备年轻审计干部，做好梯队建设，逐步建立能者上、平者让、庸者下的用人机制，能进能出的流动机制，激发干部动力与队伍活力。同时，要建立激励机制和容错纠错机制，大胆鼓励那些敢于担当、踏实做事、不谋私利的审计干部干事创业，努力建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化内部审计人才队伍。

（五）提升审计质量。 一方面要健全完善现有内审制度，通过建立健全同内审人员进出机制、工作机制、程序机制、激励机制、考核机制等，来规范约束审计行为，强化内部审计监督职能，强化内审人员的使命感。

另一方面要加强内审质量控制机制建设。应结合国有商业银行经营环境和要求建立完善一套涵盖机构控制、人员控制、关系控制、程序控制、业务控制、奖惩与考核控制等内容完整、科学、规范的内审质量控制机制，真正发挥内部审计增值功能，增加内审人员的责任感。同时，还要落实责任追究机制。促进内审人员敢作为、敢负责、敢担当，大力提升内审的执行力，做到以问责促工作落实，增强内审人员的危机感。（中国农业银行审计局武汉分局课题组成员：万水庭、曹立珊、张光军）

财务如何数字化转型

财务数字化转型在日常工作中常常面临着三种问题：

财务数字化转型

一是内部信息孤岛，业财数据不统一。公司内部信息化涉及多个系统，每个系统互不相连，在对公消费过程中，消费申请、采购预订和报销往往是分开的。财务人员无法实时掌握员工在整个业务过程中的消费以及票据的真实性，一旦票据有问题就需要打回重新报销，增加了财务与报销人员之间的内耗；

二是合规性问题。合规与风险是相生相伴的两条铁轨，企业出现风险不一定是合规问题，但是合规出现问题必然会形成风险。财务是企业合规的最后一道防线，从1.0模式到3.0模式，企业消费的采购预订和消费环节需跳转至第三方消费平台，既不符合比价采买的原则，费用发生环节也难以被有效管控；

三是大量重复性、低效工作带来的内耗。一方面，重复性工作大大占据了财务的时间；一方面，人工智能、RPA、大数据等新技术的突破也对财务管理使命和财务人员的能力提出了新的要求。财务管理者需关注到未来的转型趋势和职能变化，以应对越来越多的挑战和不确定性。

我们提出了新的财务数字化解决方案：

01 无缝集成企业内外部系统，实现业财税一体化

针对财务日常工作中出现的内部信息孤岛和业财数据不统一的问题，以企业费用管理为基础，为企业搭建了开放式的轻应用集成平台，打破信息孤岛，实现各个系统之间的数据共享、互联互通。通过标准的API接口实现企业内部系统、外部供应商系统、外部服务商系统、外部供应链金融和费控云平台无缝集成，各类费用统一管控，审批流程规范化，发票统一归集，在一个系统里面集中报销，减少了多套系统数据频繁交互，实现真正的业财税一体化。

02 聚合比价科学采购模式，从源头管控费用发生

企业消费不缺乏消费平台，如何把企业消费平台与费控系统进行深度融合，将企业消费的事后管控变为事前管控，才是目前大多数企业缺乏的。通过API接口方式无缝集成差旅、会务、疗养、度假、团建、红色旅游等企业高频次消费场景，实现聚合比价科学采购模式，从消费端控制费用的产生，并通过线上集采、统一结算的模式，使企业消费更加方便快捷且透明合规，减少了发票真伪、支付等费用支出环节中不合规风险。此外，还内置了审计和费用标准监控，多维度分析，进行费用项目、开支政策的实时检查，实现费用合规政策全流程化。

03 AI+RPA为财务赋能，助力企业财务转型升级

智能费控时代，财务部门不再只是交易的处理者和记录者，还是企业风险的管控者和业务发展的支持者，更是多元化价值的创造者。将AI+RPA等新技术应用到企业费用报销领域，实现费用报销智能化，财务核算自动化，提升工作效率。财务管理者在平台助推下，可将更多精力放在外部沟通、业务发展、融资战略、数字决策上，从而为企业发展目标的落地更好地协同。

十四五”时期,要加快推动（）数字化转型鼓励各部门、各单位探索会计数字化转

要加快推动注册会计师审计工作，单位会计工作，代理记账工作，会计管理工作。数字化转型。鼓励各部门、各单位探索会计数字化转。

十四五期间我国数字经济发展的重点方向：

1、数字基础设施

注重信息网络、云网协同和算网融合发展等新兴基础设施的增量建设和传统基础设施的存量改造。在京津冀、长三角、粤港澳大湾区、成渝地区双城经济圈、贵州、内蒙古、甘肃、宁夏等地区布局全国一体化算力网络国家枢纽节点。

2、数据要素

高度重视政务数据开放共享，提出要深化政务数据跨层级、跨地域、跨部门有序共享，建立健全国家公共数据资源体系；积极培育数据交易中心和数据服务商，支持社会化数据服务机构发展，鼓励市场力量挖掘商业数据价值，推动数据价值产品化、服务化，大力发展专业化、个性化数据服务。

3、产业数字化转型

从企业、产业、集群三个层次系统推进，全面推动大中小型企业数字化转型。重点支持农业、制造业、服务业数字化转型升级，并重点支持智慧农业和水利、工业、商务贸易、智慧物流、金融、能源等行业开展数字化转型提升工程；积极探索平台企业与产业园区联合运营模式。

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4、数字产业化升级

坚持跨界融合应用导向，完善5G、集成电路、新能源汽车、人工智能、工业互联网等重点产业供应链体系，推动软件行业做大做强，引导支持平台企业加强数据、产品、内容等资源整合共享。大力发展跨境电商，支持培育壮大一批跨境电商龙头企业、海外仓领军企业和优秀产业园区。重点培育互联网医院、智慧销售、无人配送、智能制造、反向定制等新增长点。

5、智慧城市建设

全面推进公共服务数字化，深化智慧城市和数字生活建设。加快实现“一网通办”，推动公共服务资源数字化供给和网络化服务。深化新型智慧城市建设，推动城市数据整合共享和业务协同，因地制宜构建数字孪生城市，鼓励加快城市智能设施向乡村延伸覆盖。

浅谈人工智能对审计行业的影响

摘要： 近年来，随着电子 科技 日新月异的进步，人工智能更加普及，促进会计审计行业逐渐改变和成长。本文解释了人工智能审计的相关概念，并且重点回顾了关于人工智能对审计行业发展影响的相关文献，提出可能的改进措施，以期对行业未来发展的可能性和适应性作出理性探讨。

关键词： 人工智能；审计行业

近些年来，智能化的技术越来越普及，在不同领域迅猛发展。大数据的出现使信息可以广泛储存和查询；云计算技术的应用使数据信息的计算更加便捷、安全；移动互联技术则推动信息交换摆脱了时间和空间的限制。这些先进的技术对人工智能的发展应用都起到了巨大的推动作用。人工智能已延伸到人们工作生活的方方面面。2017年5月，普华永道事务所发表了关于引入人工智能的流程自动化方案。很快，四大会计师事务所都引进了会计机器人，这意味着人工智能正式进入审计领域。会计机器人能够快速准确输入存储信息，对会计师们是一个前所未有的挑战，要求他们掌握人工智能的内在本质和前沿动态，从而促进现代审计技术的进步。运用人工智能的审计系统不仅工作高效而且人工费用低，其全面普及是大势所趋，满足行业发展的需要。因此，这对于审计从业人员来说既是巨大的挑战，更是不可多得的机遇。

1、关于人工智能审计的概述

人工智能(ArtificialIntelligence)，从根本上来看是按照人类的思维方式进行编程、设计系统，从而完成各项代替人工的工作。按照人类的思维方式，即模拟人类的思维过程，首先是对人类思维的器官：人脑进行结构观察。根据观察结果设计出结构相似的机器，这是人工智能产生的基础。其次要依据大脑功能的实现过程设计系统的运行方式，这是模拟人类思维过程的重要环节，也是实现人工智能的关键途径。其重点在于找到人类大脑在思考的时候是如何传递信息，从而仿照设计机器的系统。所谓“人工智能”，就是机器操作，代替人工。人工智能审计则是把人工智能系统应用在审计领域，通过智能化的系统和机器操作一定的审计工作。该系统建立在对审计人员思考、实施过程的模拟之下，将基础审计工作分成三个阶段：首先是数据的采集。大量的基础数据将被收集在人工智能系统的数据库里，以方便接下来的数据应用。数据的应用主要体现在对数据的检查核对，人工智能系统可以快速筛选出待审计单位的相关数据信息，并与数据库信息比对，从而检查出错误、过时的信息，避免舞弊、篡改信息等各种不端行为。在数据审核完毕之后，人工智能系统还可以自动生成试算平衡表、利润表等各种财务报表以及工作底稿。基础工作由系统处理完成，在很大程度上减轻了审计人员的工作负担，他们的工作重点可以向更为复杂的分析阶段转变。最重要的是，审计人员能够随时随地检查系统处理数据的任一阶段，实现全方位的监控。人工智能技术的应用给审计行业的发展带来了巨大的改变。通过模拟审计人员的思考和实际操作过程，智能系统几乎可以处理全部的基础审计工作，并且人工智能的处理效率、正确率、以及数据信息的安全程度都要比审计人员要高得多。总之，人工智能的出现倒逼审计行业内部要进行一次彻底的、颠覆式的变革，虽然面对着未知的艰巨挑战，但是如果迎难而上，成功变革，对整个行业而言将会是一个质的飞越。

2、人工智能技术给审计行业带来的变革

2.1.促使审计信息处理更加高效

陈敏洁(2018)的研究从基础审计工作出发，分析了人工智能对审计行业的影响。传统的基础审计工作主要含有海量数据的筛选，因此基础从业人员需要审阅大量的数据资料，除了合同单、审批单等文字信息，还有众多专业图表等晦涩难懂的数据信息。审计人员如果不够熟悉被审计单位所在的领域，处理起来还要花费大量时间了解，而人工智能的出现则极大地改善了这种情况。智能系统存储了很多不同领域的专业知识，因此，面对复杂的专业数据它可以快速调取出相应的信息进行比对，不需要花费大量时间了解专业背景。基础审计工作完成后，系统将相关报表呈献给审计人员，以便对其进行更深层次的分析。人工智能技术解决了审计信息在收集、传递和处理过程中的效率问题，做到了短时间内提供出高质量的报表，使审计人员专注于分析数据等专业的工作。

2.2.推动审计技术和方法改进

康曦月(2017)以大数据发展为背景，分析了人工智能技术对审计方法的影响，她认为人工智能会促进总体审计的发展。当下，受到审计人员数量和能力的限制，被审计单位的数据并不能完全掌握。大数据的使用可以帮助审计人员掌握业务活动全部的信息，从而实现总体、全面的审计。另外，审计的地点也将不再局限于活动现场。通过移动技术，审计人员可以远程提取数据信息，并且进行相应的分析和监督。人工智能将不同单位的审计信息构建成信息网络，使审计人员更方便、高效地处理工作，传统的审计方法得以极大地改善，审计工作的效率也得到了很高的提升。

2.3.促进审计工作数字化的发展

面对日益复杂的审计环境和大量的审计信息，立足于局部信息的传统审计方法已经不能满足时展的需要。在大量研究和调查的基础上，沈潇潇(2018)认为顺应人工智能的发展浪潮，大力推进数字化审计已经成为不可阻挡的趋势。数字化审计是在全面、广泛数据的基础上，通过人工智能自动筛选并调取出被审计单位相应的信息，这就大大减少了审计师关于筛选数据的工作量，并且全面过滤了有效的信息，实现审计信息高效、全面的应用。

3、人工智能在审计行业发展中的问题

3.1.冲击传统审计工作

人工智能的程序可以代替基础审计会计人员完成简单且重复的工作，比如收集核对数据、审阅条款账目、制作财务报表等。根据杨雪梅(2018)等研究人员的预测，不久的将来，人工智能将会完全替代基础审计会计工作人员。传统审计工作该如何操作，审计人员该怎样转变其工作职能，大量失业人员又将何去何从？这些问题对审计从业者乃至整个审计行业的冲击都是巨大的。

3.2.人工智能无法完全替代人工

在审计工作的实务操作中，人工智能是无法完全替代审计人员的。现场的审计环境复杂多变，会产生各种各样的、偏离人工智能设定好方向的问题，这就需要传统的审计人员依靠专业素养进行职业判断，进而作出合理的决策。经研究，朱镜桦(2018)提出，在智能化审计发展仍处于初级阶段的今天，审计人员必须加强实务操作的训练，提高个人职业素养，并且掌握计算机运用的能力，以适应多变的工作环境。会计机器人无法完全代替人类，但其引入却一定会给审计工作带来巨大的改变。

4、审计行业应对人工智能的发展策略

4.1.适应多变的审计环境，培养全面的审计从业者

闫国举(2018)从审计人员的知识结构和职能角度分析，认为在 科技 的迅猛发展下，人工智能在审计行业的普遍应用是大势所趋，也是技术革新、顺应潮流的必然变革。这便要求审计人员具备更高的综合素质，传统的审计人员仅仅掌握审计知识和经验就可以处理审计实务，但是这并不足以应对当下的多变环境。因此，审计行业要明确从业者的职能转换，培养综合审计、经济、统计、计算机等多种科学的全面人才。大数据时代已经来临，面对海量的数据，审计人员不但要收集、核对数据，更要明辨真假是非，数据审计师将成为审计从业者的重点培养方向。

4.2.依托会计信息管理系统，明确审计人员的职能转换

大数据时代，信息资源急剧增长，给事务所和企业决策提供了更加丰富的信息来源。梁日新(2018)指出企业的财务决策方式也发生了变化。依托于云计算，企业财务人员能够把相关信息进行罗列、整合，同时可以收集市场中竞争者的资料，从而辅助领导者作出最佳决策，这充分拓展了企业财务分析的范围。审计人员可以通过监控公司财务信息系统进行高效、便捷的审计，这不仅提高了工作效率，也可以最大化保证信息的安全可靠性。因此，在人工智能广泛应用的时代背景下，审计人员需要不断提高自身能力，做合格的监控者、管理者。最重要的是加强专业素养，熟悉会计知识，并且融会贯通，将其运用到会计信息管理系统的操作中。同时也要掌握相应的计算机科学知识技能，根据审计实务及时调整不适应实际情况的智能系统。除此之外，审计人员还必须加强应对风险的能力，通过大量的实务操作积累经验，提高自身职业判断的准确性，以防止意外风险的产生。总之，审计人员要明确其职能的转换是从单一的基础审计到综合全面的应用，通过自身熟练、专业的判断和处理来弥补人工智能的不足，应对审计行业的变革。

5、人工智能对审计行业的影响研究展望

参考文献

.现代商贸工业,2017(1).

.现代商业,2018(15).

.财会学习,2018(21).

.环渤海经济瞭望,2018(6).

.财会学习,2018(10).

.财会学习,2018(17).

.现代企业,2018(4).

作者：贾柚 单位：南京审计大学

坚持立德树人的基本原则指出要打造什么的会计人才队伍

坚持立德树人的基本原则指出，要打造德才兼备、以德为先的会计人才队伍。

会计改革与发展十四五规划题目：依据《会计行业人才发展规划（2021—2025年）》，坚持立德树人的基本原则指出，要打造（ ）的会计人才队伍。参考答案：C

A、以人为本、德育为先；B、内涵发展、以德为先；C、德才兼备、以德为先；D、坚守初心、以人为本。

规划纲要：提出8大方面27项主要任务：一是持续推动会计审计标准体系高质量建设与实施，持续完善企业会计准则体系的建设与实施，继续深化政府及非营利组织会计改革，不断完善和有效实施注册会计师职业准则体系。

二是面推动会计审计业高质量发展，依法整治行业秩序，强化行业日常管理，优化行业执业环境，提升行业服务能力。

三是培养造就高水平会计人才队伍，健全会计人才评价体系，提高会计人员继续教育质量，抓好会计人才培养重大工程，推动学科发展和学历教育改革，加强会计人才培养基地建设。

四是全面推进会计法治建设，加快完善会计法治体系，切实加强会计执法检查，持续推进会计诚信建设。

五是切实加快会计审计数字化转型步伐，积极推动会计工作数字化转型，积极推动审计工作数字化转型，积极推动会计管理工作数字化转型。

六是大力推动会计职能拓展，推动会计职能对内拓展，推动会计职能对外拓展。

七是全面参与会计国际治理，深度参与国际会计标准制定，持续深化多边双边会计交流合作，稳妥推进会计服务市场双向开放，研究资本市场开放相关会计审计政策。

八是加强会计理论和实务研究，组织会计理论攻关，完善理论研究机制，深化国际学术交流。

会计改革基本内容

1、国家实行会计从业资格考试制度。

2、取消了会计类大、中专毕业生免试两科的规定。明确三种人(本办法施行之日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作的，取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作的)可免试申请取得会计从业资格证书。

3、会计从业资格实行信息化管理。